Inkomst, överskott och underskott av kapital för privatpersoner

I Sverige används begreppen inkomst, överskott av kapital och underskott av kapital inom skatterätten för att beskriva hur privatpersoners ekonomi hanteras och beskattas.

Vad är inkomst?

Inkomst är det totala belopp en privatperson tjänar eller får under ett år, innan skatter och avdrag. För privatpersoner delas inkomst vanligtvis in i tre huvudsakliga kategorier enligt den svenska skattelagstiftningen:

1. Inkomst av tjänst: Detta inkluderar lön från arbete, pensioner, sjukpenning, föräldrapenning och andra ersättningar för utfört arbete. Det är den vanligaste inkomsttypen för de flesta privatpersoner.
2. Inkomst av näringsverksamhet: Detta avser inkomster från egenföretagande eller verksamhet i enskild firma, handelsbolag eller aktiebolag där du är aktivt engagerad.
3. Inkomst av kapital: Detta omfattar inkomster från kapitaltillgångar, såsom räntor, utdelningar, kapitalvinster (t.ex. vid försäljning av aktier eller fastigheter) och vissa andra finansiella intäkter.

Inkomst av kapital är särskilt viktig för att förstå begreppen överskott och underskott av kapital, som vi går igenom nedan.

Vad är överskott av kapital?

Överskott av kapital uppstår när dina totala inkomster av kapital överstiger dina avdragbara kostnader kopplade till dessa inkomster under ett beskattningsår. Exempel på inkomster och kostnader som ingår i beräkningen är:

• Inkomster:
  • Räntor från sparkonton eller obligationer.
  • Utdelningar från aktier eller fonder.
  • Kapitalvinster, t.ex. vinst vid försäljning av aktier, fonder, fastigheter eller andra tillgångar.
  • Hyresintäkter från uthyrning av bostad (t.ex. en hyreslägenhet eller ett fritidshus).
• Kostnader:
  • Räntekostnader på lån, t.ex. bolån.
  • Förvaltningskostnader, t.ex. avgifter för investeringskonton.
  • Kapitalförluster, t.ex. förlust vid försäljning av aktier eller andra tillgångar.

För att beräkna överskottet av kapital drar du av de avdragbara kostnaderna från kapitalinkomsterna. Om resultatet är positivt, har du ett överskott av kapital, vilket beskattas med en skattesats på 30 % (för de flesta kapitalinkomster, t.ex. räntor och utdelningar). Vissa kapitalvinster, som vid försäljning av en privatbostad, beskattas med en lägre effektiv skattesats (22/30 av vinsten, vilket motsvarar cirka 22 %).

Exempel: Om du har fått 10 000 kr i aktieutdelningar och 5 000 kr i kapitalvinst från försäljning av fonder, men betalat 8 000 kr i räntekostnader på ett bolån, blir ditt överskott av kapital:
10 000 + 5 000 – 8 000 = 7 000 kr.
Du betalar då 30 % skatt på 7 000 kr, vilket är 2 100 kr.

Vad är underskott av kapital?

Underskott av kapital uppstår när dina avdragbara kostnader överstiger dina kapitalinkomster under ett beskattningsår. Detta innebär att du har haft högre kostnader, som räntekostnader eller kapitalförluster, än vad du tjänat på kapitalinkomster.

Exempel: Om du har betalat 20 000 kr i räntekostnader på ett bolån och haft en kapitalförlust på 5 000 kr från aktieförsäljning, men bara fått 3 000 kr i ränta från ett sparkonto, blir ditt underskott av kapital:
3 000 – (20 000 + 5 000) = -22 000 kr.

Underskott av kapital kan ge dig en skattereduktion. I Sverige får du en skattereduktion på 30 % av underskottet upp till 100 000 kr. Om underskottet överstiger 100 000 kr, minskar skattereduktionen till 21 % för den del som överstiger 100 000 kr. Denna skattereduktion dras av mot din skatt på inkomst av tjänst.

Exempel på skattereduktion: Med ett underskott på 22 000 kr får du en skattereduktion på 30 % av 22 000 kr, vilket är 6 600 kr. Denna summa minskar den skatt du ska betala på din lön eller andra inkomster av tjänst.

Det är viktigt att notera att skattereduktionen inte kan ge dig pengar tillbaka om du inte har någon skatt att reducera. Om underskottet är större än vad som kan utnyttjas ett visst år, kan det inte sparas till framtida år.

Hur rapporteras detta till Skatteverket?

I Sverige rapporteras inkomst, överskott och underskott av kapital via din inkomstdeklaration, som du lämnar in varje år. Här är några viktiga punkter:

• Automatisk rapportering: Banker och andra finansiella institut rapporterar automatiskt räntor, utdelningar och kapitalvinster/förluster till Skatteverket. Denna information finns förtryckt i din deklaration under avsnittet för inkomst av kapital.
• Egen rapportering: Om du har sålt tillgångar (t.ex. aktier eller fastigheter) behöver du själv deklarera kapitalvinster eller -förluster, ofta i en bilaga (t.ex. K4 för värdepapper eller K6 för bostadsförsäljning).
• Kontrollera uppgifterna: Dubbelkolla alltid de förtryckta uppgifterna i deklarationen, eftersom fel kan förekomma. Om du har räntekostnader eller andra avdrag som inte rapporterats automatiskt, kan du själv lägga till dessa.

Skatteverket räknar automatiskt ut om du har ett överskott eller underskott av kapital baserat på de inkomster och kostnader som rapporterats. Resultatet visas i din deklaration, och eventuell skatt eller skattereduktion beräknas därefter.

Praktiska tips för privatpersoner

1. Håll koll på dina kapitalinkomster och kostnader: Spara underlag för räntekostnader, kapitalvinster och förluster, särskilt om du gör investeringar eller har lån.
2. Utnyttja skattereduktionen: Om du har stora räntekostnader, som på ett bolån, kan ett underskott av kapital minska din skatt betydligt.
3. Planera försäljningar: Om du planerar att sälja tillgångar med vinst, överväg att göra det i ett år där du har stora räntekostnader för att minska överskottet av kapital och därmed skatten.
4. Använd Skatteverkets verktyg: Skatteverket erbjuder e-tjänster och guider för att beräkna kapitalvinster och underskott, vilket kan underlätta deklarationen.
5. Kontakta Skatteverket vid osäkerhet: Om du är osäker på hur du ska deklarera eller vilka avdrag du har rätt till, kontakta Skatteverket eller en skatterådgivare.